财务综合政策研究所《财务评论》第160号刊载的论文。国枝繁树中央大学教授从理论和实证观点全面论述了日本利用税务数据进行经济分析的意义和可能性。
主要要点
1. 研究背景与目的
- 执笔者：国枝繁树（中央大学法学部教授）
- 问题意识：日本税务数据活用的滞后及克服的必要性
- 研究目的：明确税务数据分析的学术和政策意义
- 方法：架接理论研究与实证研究
2. 行政数据在经济学中使用的背景
- 国际潮流：
- 大数据时代的到来
- 计算能力的飞跃提升
- 因果推断方法的发展
- 经济学的变化：
- 实证研究比重增大
- 微观数据分析的主流化
- 对政策评估关注度提高
- 数据革命：从调查数据向行政数据的转变
3. 现代租税理论的发展与利用税务数据的实证研究
- 最优课税理论的发展：
- Mirrlees以后的理论深化
- 引入行为经济学要素
- 动态最优课税的发展
- 实证研究的必要性：
- 理论参数的估计
- 政策效果的验证
- 理论预测合理性的验证
- 理论与实证的相互作用：获得新的理论洞察
4. 各国税务数据的学术利用
- 先进案例：
- 丹麦：覆盖全人口的综合数据
- 挪威：构建长期面板数据
- 美国：IRS-SOI部门充实的数据提供
- 制度创新：
- 设置数据实验室
- 远程访问系统
- 活用合成数据
- 研究成果：包括诺贝尔奖级别的研究在内的众多成果
5. 日本迄今的研究及其局限：高额所得者所得分布的推算例
- 现有研究的局限：
- 依赖汇总数据
- 样本代表性问题
- 缺乏高额所得者数据
- 具体例子：所得差距研究：
- 家计调查的局限
- 税务统计的部分利用
- 国际比较的困难性
- 数据访问壁垒：保密义务与研究利用的对立
6. 与税务大学校共同研究的开始和提供的申报所得税数据
- 划时代的进展：
- 2017年开始共同研究
- 实现个票数据访问
- 在严格信息管理下的分析
- 数据特征：
- 申报所得税的全数数据
- 详细的所得项目信息
- 完全掌握扣除·税额
- 分析环境：现场的安全分析系统
7. 申报所得税数据利用的成果：最近的高额所得者所得分布分析
- 新发现：
- 所得集中度的准确测定
- 所得来源构成的变化
- 创建国际可比数据
- 方法论贡献：
- 解决顶部编码问题
- 帕累托分布的拟合
- 时间序列比较的精细化
- 政策含义：对累进税制设计的具体启示
8. 今后申报所得税分析的展望
- 研究的扩展：
- 与其他税种数据的整合
- 推进面板数据化
- 开展国际合作研究
- 新研究主题：
- 精确估计行为反应
- 分析避税行为
- 最优税制的实证设计
- 对社会的贡献：基于证据的税制改革
本论文从理论和实证角度阐明了日本利用税务数据进行经济分析的意义，有说服力地展示了该领域研究的巨大可能性，是一项重要研究。